Excel函数应用 个人所得税计算

小步的工资月薪12000元，每个月的个人所得税该交多少？

个人所得税的要素：应纳税金额、税率。

1 起征点

起征点为5000。

月薪小于等于5000元的不用交个人所得税，即个人所得税税率为0。

5000的部分是不需要纳税的，高于起征点的部分才需要纳税。

2 应纳税金额

应纳税金额 = 月薪 – 免征额（5000）- 扣除项

扣除项主要包括：三险一金、子女教育、赡养老人、住房租金、等。

以小步为例，月薪12000，三险一金1000元，子女教育1000元，赡养老人1000元。

应纳税金额：12000 – 5000 - 1000 – 1000 -1000 = 4000。

项目	金额（元）
月薪	12000
免征额	5000
三险一金	1000
子女教育	1000
赡养老人	1000
应纳税金额计算过程	12000 – 5000 - 1000 – 1000 -1000
应纳税金额	4000

3 所得税税率表

级数	应纳税金额（元）	税率（%）	速算扣除数(月)
1	0到3000	3	0
2	3000到12000	10	210
3	12000到25000	20	1410
4	25000到35000	25	2660
5	35000到55000	30	4410
6	55000到80000	35	7160
7	80000以上	45	15160

小步的应纳税金额为4000元，属于3000到12000一档，税率10%。

4 阶梯法计算个人所得税

所以小步个人所得税 = 4000*10% = 400元？ 不对！

所得税并不是 应纳税金额 * 税率，而是采用阶梯计算。

阶段法计算个人所得税公式：

个人所得税 = 1级应纳金额 * 1级税率 + 2级应纳金额 * 2级税率 + 3级应纳金额 * 3级税率 + …

应纳税金额 = 1级应纳金额 + 2级应纳金额 +3级应纳金额 +…

例1：4000元应纳税金额的个人所得税

4000元分两部分计算：其中第1级的3000元按税率3%计算，结果为90； (4000-3000)属于第2级，按税率10%计算，结果为100。合计：90+100=190元。

例2：14000元应纳税金额的个人所得税

14000元分三部分计算：其中第1级的3000元按3%税率，结果为90元；其中第2级的9000元按10%税率，结果为900元；其中第3级的2000元按20%税率，结果为400元。合计：90+900+400 = 1390元。

5 速算扣除数计算个人所得税

阶段法计算过于复杂，经过数学推导，可以得到一个非常简便的计算方法，就是速算扣除数法，两种计算方法的结果完全相同。

公式

个人所得税=应纳税金额 * 税率 – 速算扣除数

例1：4000元应纳税金额的个人所得税

4000*10% - 210 = 190

与前面的阶梯算法结果一致。

本质算法还是阶段法。

例2：14000元应纳税金额的个人所得税

14000 * 20% -1410 = 1390 

与前面的阶梯算法结果一致。

6 速算扣除数的推导

以第2级为例：

本级合计税额

=(x-3000)*10% + 3000*3%  (根据阶段算法)
= x*10% -3000*10% + 3000*3%  （变形）
= x*10% -210  （结果）

7 年底退税

因为员工每个月的工资多少会有差异。

个税征收最终以年为单位进行计算，而平时以月为单位的计算，则需要在年底进行多退少补。

以年为单位的速算扣除数 = 以月为单位的速算扣除数 * 12

级数	速度扣除数（月）	速度扣除数（年）
1	0	0
2	210	2520
3	1410	16920
4	2660	31920
5	4410	52920
6	7160	85920
7	15160	181920

8 Excel公式求个人所得税

方法1：通过IFS进行计算。

公式

=IFS(
  AND(B2>0,B2<=3000),B2*3%, 
  AND(B2>3000, B2<12000),B2*10%-210, 
  AND(B2>12000, B2<25000),B2*20%-1410,
  AND(B2>25000, B2<35000),B2*25%-2660,
  AND(B2>35000, B2<55000),B2*30%-4410,
  AND(B2>55000, B2<80000),B2*35%-7160,
  B2>80000,B2*45%-15160 
)

IFS详细请见 Excel函数 条件 if

方法2：通过数组进行计算

公式

=MAX(
 B2* {3;10;20;24;30;35;45}%
 -{0;210;1410;2660;4410;7160;15160}
)

说明

数组声明：{a1;a2;a3…} ，外面使用花括号，各元素之间用分号。

数组相乘的运算规则：{a1;a2;a3} * {b1;b2;b3} = {a1b1;a2b2;a3*b3}

数组相加的运算规则：{a1;a2;a3} + {b1;b2;b3} = {a1+b1;a2+b2;a3+b3}

通过税率数组与速算扣除数数组的运算，其中最大值为真正需要值。

运行效果如下图所示。